近日，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家金融監(jiān)督管理總局共同發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將其承辦的審計(jì)報(bào)告，上傳至注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)（網(wǎng)址：http：//acc.mof.gov.cn，以下簡(jiǎn)稱監(jiān)管平臺(tái)）并申請(qǐng)賦碼。

據(jù)此，被審計(jì)單位、銀行、社會(huì)公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等審計(jì)報(bào)告使用者可以通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告是否由依法取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具、是否在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備，并相應(yīng)取得全國(guó)統(tǒng)一的驗(yàn)證碼等關(guān)鍵信息。據(jù)了解，此舉旨在更加有力打擊整頓各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假、審計(jì)報(bào)告造假等行為，促進(jìn)提升審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在維護(hù)市場(chǎng)秩序、服務(wù)國(guó)家建設(shè)方面，起到健康而正面的促進(jìn)作用。

細(xì)化查詢流程操作細(xì)節(jié)

審計(jì)報(bào)告作為評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)過程信息的重要工具，其真實(shí)性和準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)和利益相關(guān)方合法權(quán)益的保障具有重要意義。提供虛假審計(jì)報(bào)告的行為，是對(duì)投資者合法權(quán)益的肆意侵犯，是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的惡意踐踏，其罪責(zé)不容忽視。為了更加有效打擊虛假審計(jì)報(bào)告違法犯罪行為，治理整頓資本金融市場(chǎng)中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作假、虛構(gòu)交易、美化業(yè)績(jī)報(bào)表、金融欺詐等亂象，財(cái)政部等相關(guān)部門將監(jiān)管工作重點(diǎn)放在了“運(yùn)用信息化手段”上面。

2022年6月30日，監(jiān)管平臺(tái)正式上線運(yùn)行。該平臺(tái)涵蓋了會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全生命周期監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)事項(xiàng)“一口填報(bào)、一口辦理、一口辦結(jié)”。監(jiān)管部門、報(bào)告使用者和社會(huì)公眾可以通過微信掃碼等多種方式，查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告的“真?zhèn)巍?，?jiǎn)便易行、全國(guó)通用。

此次發(fā)布的《通知》則細(xì)化落實(shí)了相關(guān)查詢、賦碼等流程的操作細(xì)節(jié)內(nèi)容。

根據(jù)《通知》，統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)設(shè)有“審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)”功能，審計(jì)報(bào)告使用者可通過被審計(jì)單位或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告右下角的查詢編碼、審計(jì)報(bào)告電子版或紙質(zhì)版文件等進(jìn)行查驗(yàn)。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告使用者掌握查詢資料的情況，設(shè)有三種不同的查驗(yàn)方式：一是快捷查驗(yàn)。對(duì)于掌握查詢編碼的審計(jì)報(bào)告使用者，可通過編碼查詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)報(bào)告出具日期等信息。二是上傳審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)。對(duì)于掌握審計(jì)報(bào)告電子版的審計(jì)報(bào)告使用者，可直接上傳電子版審計(jì)報(bào)告進(jìn)行查驗(yàn)。三是報(bào)告編碼和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)查驗(yàn)。對(duì)于掌握審計(jì)報(bào)告編碼和資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤(rùn)總額、收入總額等財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)的審計(jì)報(bào)告使用者，可輸入審計(jì)報(bào)告編碼和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)。

不斷擠壓審計(jì)造假空間

據(jù)財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，監(jiān)管平臺(tái)自上線以來(lái)，已實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在平臺(tái)報(bào)備的審計(jì)報(bào)告賦予全國(guó)統(tǒng)一的驗(yàn)證碼。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告報(bào)備工作，做到審計(jì)報(bào)告“應(yīng)報(bào)盡報(bào)”，為審計(jì)報(bào)告查驗(yàn)工作提供基礎(chǔ)條件。

根據(jù)《通知》，監(jiān)管平臺(tái)是審計(jì)報(bào)告報(bào)備、賦碼、查驗(yàn)的唯一法定平臺(tái)；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以任何非法途徑獲取和使用虛假驗(yàn)證碼。

《通知》細(xì)化了審計(jì)報(bào)告賦碼的具體內(nèi)容：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于審計(jì)報(bào)告交付委托人前，在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)填寫審計(jì)報(bào)告有關(guān)信息、上傳擬出具的正式審計(jì)報(bào)告并申請(qǐng)賦碼。監(jiān)管平臺(tái)對(duì)審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼并自動(dòng)加密存儲(chǔ)。審計(jì)報(bào)告上傳時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所印章、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名簽章，年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表頁(yè)加蓋被審計(jì)單位公章。

近年來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展迅猛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迅速興起。會(huì)計(jì)師事務(wù)所原本應(yīng)該是財(cái)務(wù)、資本市場(chǎng)中的“看門人”，應(yīng)該給公司企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目“挑刺找錯(cuò)”?？墒且恍?huì)計(jì)師事務(wù)所為了搶奪市場(chǎng)、搶奪資源，對(duì)公司企業(yè)涉嫌違法違規(guī)的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)選擇“視而不見”，甚至還“美化掩飾”。更有甚者，不惜以身試法，觸犯證券資本市場(chǎng)的監(jiān)管“紅線”，為部分上市公司財(cái)務(wù)年報(bào)造假“提供便利”，直接從資本“看門人”淪為“放風(fēng)者”。

為此，我國(guó)加強(qiáng)了對(duì)金融資本市場(chǎng)的監(jiān)管力度，執(zhí)法強(qiáng)度也在不斷加碼。從財(cái)政部發(fā)布加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)指導(dǎo)意見，到建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度，再到近年來(lái)一直處于立法“熱度前線”的會(huì)計(jì)法修訂草案，會(huì)計(jì)人員“做假賬”的“便利空間”不斷受到擠壓，“會(huì)計(jì)失信”行為無(wú)處遁形。

目前，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理模式，財(cái)政部也在不斷嘗試創(chuàng)新。如2022年2月，財(cái)政部公布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法》，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立年度自查自糾報(bào)告機(jī)制，全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要如實(shí)、完整、詳細(xì)反映以下各方面存在的問題、整改措施和完成時(shí)間。同年7月1日，財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制。

未賦碼者會(huì)被重點(diǎn)關(guān)注

為了夯實(shí)審計(jì)報(bào)告網(wǎng)上平臺(tái)查驗(yàn)的舉措效果，《通知》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向被審計(jì)單位提供附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)關(guān)注獲取的審計(jì)報(bào)告是否附驗(yàn)證碼，并可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)或手機(jī)“掃一掃”等方式進(jìn)行查驗(yàn)。財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門在國(guó)有企業(yè)審計(jì)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸審核等審計(jì)報(bào)告使用量較大領(lǐng)域，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取附驗(yàn)證碼的審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行查驗(yàn)。

《通知》還明確了追責(zé)要求：財(cái)政部將未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備且未按要求整改、被列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，及時(shí)告知金融監(jiān)管總局。中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，各銀行在信貸審核時(shí)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文分析認(rèn)為，虛假審計(jì)報(bào)告問題之所以需要重視，是因?yàn)樗苯油{了經(jīng)濟(jì)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)。如未發(fā)現(xiàn)虛假問題的無(wú)保留意見：一些企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，但審計(jì)人員卻選擇故意視而不見，為企業(yè)開出一張?zhí)摷俚慕】底C明。再如，隱瞞虛假問題的無(wú)保留意見：審計(jì)人員明知企業(yè)存在問題，卻刻意隱瞞，使企業(yè)得以逃避監(jiān)管，給投資者和利益相關(guān)者帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。還有，不當(dāng)保留意見：明明應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，卻出具了保留意見，為企業(yè)違規(guī)行為提供了合法掩護(hù)。

審計(jì)報(bào)告造假最直接的損害是侵犯公司股東、債權(quán)人的合法權(quán)益，使其蒙受經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)通過隱匿收入、虛列支出偷逃國(guó)家稅款，導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。同時(shí)損害國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性，特別是讓我國(guó)尚未成熟的證券市場(chǎng)飽受虛假錯(cuò)誤信息的沖擊，嚴(yán)重誤導(dǎo)證券投資者的行為，破壞市場(chǎng)游戲規(guī)則，加劇市場(chǎng)投機(jī)和市場(chǎng)波動(dòng)，影響社會(huì)安定?！凹哟髮?duì)各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假、審計(jì)報(bào)告造假等行為的打擊力度，提高違法成本，扶持會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，能有效防范和制止這類審計(jì)報(bào)告造假現(xiàn)象肆意蔓延?！笔┱恼f(shuō)。