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行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計要點
2020-12-02
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對于“過緊日子”,行政事業(yè)單位必須從嚴要求,率先垂范。其中,十分重要的一項工作就是有效盤活并高效使用固定資產(chǎn)。本文結(jié)合最新政策制度要求,以及審計中常見的固定資產(chǎn)管理存在的突出問題,談幾點看法:

一、固定資產(chǎn)管理制度審計

1.責任制度。包括單位、職能機構、使用人員三個方面的固定資產(chǎn)管理和使用責任制度的建立和執(zhí)行。

2.管理制度。包括固定資產(chǎn)驗收登記、核算入賬、領用移交、維修保管、清查盤點、出租出借、對外投資、回收處置、績效管理等重點環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)控制度。包括固定資產(chǎn)采購、財務、配置、使用、處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。

二、固定資產(chǎn)日常管理審計

4.財務核算。從財政財務預算著手,檢查固定資產(chǎn)賬簿設置與核算,以及增減變動和會計處理,核對固定資產(chǎn)卡片進行,確保賬卡、賬實相符。對已投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程,是否按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

5.日常登記。按照“有賬必有卡、有卡必有物,有物必有人,有人必有帳”的基本管理要求,查驗固定資產(chǎn)登記管理的完整性和健全性。登記的內(nèi)容包括:不僅包括單位購入的固定資產(chǎn),還應包括權證手續(xù)不全、但長期占有使用并實際控制的固定資產(chǎn),以及租入的固定資產(chǎn)。

6.清查盤點。按照“賬賬相符、賬實相符”的要求,對重要固定資產(chǎn)進行抽查盤點,掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況是否真實,對盤虧固定資產(chǎn),應當查明原因、及時規(guī)范處理。

7.權屬管理。涉及內(nèi)容包括土地、房屋、車輛、船舶等固定資產(chǎn)權辦理(登記)、變更、質(zhì)押等,重點關注涉及產(chǎn)權糾紛或不清晰的固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)使用效能審計

8.資產(chǎn)配置。主要是檢查固定資產(chǎn)閑置或低效使用的問題。一是摸清固定資產(chǎn)存量底數(shù)和需求要數(shù),計算固定資產(chǎn)是否絕對過剩;二是固定資產(chǎn)部門和人員之間配置與使用是否均衡,分析固定資產(chǎn)是否相對過剩;三是比較固定資產(chǎn)的配置成本,對固定資產(chǎn)配置方式進行績效評價,內(nèi)容包括:調(diào)劑、租賃、購置、自建等;四是配置標準是否超規(guī)格,包括辦公室人均面積、豪華配置高檔辦公家具和交通工具等;五是配置固定資產(chǎn)是否遵從國產(chǎn)替代等。

9.使用績效。關注:一是固定資產(chǎn)閑置,分析閑置原因;二是固定資產(chǎn)維護,分析損害原因,確定責任主體;三是固定資產(chǎn)交接,檢查是否存在人員退休、調(diào)整等職位變動后,占用固定資產(chǎn)不歸還等;四是違規(guī)出借、出租、私用固定資產(chǎn);五是不符合固定資產(chǎn)使用生命周期,違規(guī)報廢、閑置固定資產(chǎn)等。

10.資產(chǎn)處置。首先,檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部處置程序是否符合規(guī)范,處置行為是否按規(guī)定權限履行報批等程序;其次,處置決策是否符合規(guī)范,對長期積壓的待處置資產(chǎn),按“三重一大”事項履行集體決策程序,在規(guī)定權限內(nèi)予以處置;第三,檢查處置方式是否合規(guī),固定資產(chǎn)處置是否做到公開、公正、公平。出售、出讓、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應依法依規(guī)進行資產(chǎn)評估,數(shù)量較多或者價值較高的,通過進場交易、拍賣等公開方式處置等;第四,檢查處置收益和賬務處理是否合規(guī),處置收入扣除相關稅金、評估費、拍賣傭金等費用后,是否按照政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定及時繳入國庫,實行“收支兩條線”管理,賬務處理是否及時、相符等。

11.責任追責。檢查被審計單位是否建立健全固定資產(chǎn)損失追責機制,落實損失賠償責任,重點管制對因使用、保管不善等造成的固定資產(chǎn)丟失、損毀等情形,是否進行責任認定,由責任人承擔相應責任;檢查是否存在隱瞞不報、故意損毀、違規(guī)違紀違法操作,造成國有資產(chǎn)重大流失的情形,進而落實和追究相關責任。(作者單位系江蘇省審計廳)


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