因受*ST華澤案件拖累而被罰沒(méi)520萬(wàn)元的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“瑞華所”），因不服證監(jiān)會(huì)處罰，將證監(jiān)會(huì)告上法庭，該案于2019年8月27日在北京市第一中級(jí)人民法院開庭審理。

在8月30日的例行新聞發(fā)布會(huì)上，證監(jiān)會(huì)發(fā)言人常德鵬給予回應(yīng)稱，“敬畏法治，依法監(jiān)管。證監(jiān)會(huì)對(duì)擾亂市場(chǎng)秩序，侵害投資者合法權(quán)益的各類違法違規(guī)行為依法予以懲處是證監(jiān)會(huì)的本職工作，證監(jiān)會(huì)將持續(xù)督促市場(chǎng)主體歸位盡責(zé)，督促包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)切實(shí)履行好資本市場(chǎng)看門人職責(zé)，依法嚴(yán)厲打擊中介機(jī)構(gòu)各類違法違規(guī)行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。”

雖說(shuō)中介機(jī)構(gòu)狀告證監(jiān)會(huì)并非首例，但至今還沒(méi)有一家勝訴的案例。原因在于，證監(jiān)會(huì)在對(duì)中介機(jī)構(gòu)做出處罰前，都已進(jìn)行深入的調(diào)查和評(píng)估，聽(tīng)取了多方意見(jiàn)和建議，通常不會(huì)存在明顯的漏洞和缺陷，因此能夠經(jīng)受住訴訟的考驗(yàn)。

瑞華所之所以狀告證監(jiān)會(huì)，主要源于2019年1月證監(jiān)會(huì)對(duì)“2018年20大稽查典型案例”的通報(bào)，*ST華澤虛假陳述違規(guī)案被排在案例的第2位。*ST華澤虛假陳述違規(guī)案的主角就是瑞華所，在華澤鈷鎳2013年度、2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，因此被沒(méi)收業(yè)務(wù)收入130萬(wàn)元，并罰款390萬(wàn)元。

瑞華所曾多次受到處罰，大多是因“不勤勉盡責(zé)”。最近一次處罰發(fā)生在8月27日，深圳證監(jiān)局對(duì)瑞華所開出行政處罰決定書，理由是在零七股份2014年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，未對(duì)賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計(jì)程序，未關(guān)注審計(jì)證據(jù)之間存在明顯異常，瑞華所被沒(méi)收零七股份2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬(wàn)元，并處以55萬(wàn)元罰款。

不可否認(rèn)，被處罰者如果覺(jué)得監(jiān)管機(jī)構(gòu)在履行監(jiān)管責(zé)任、加強(qiáng)執(zhí)法時(shí)存在違法問(wèn)題或缺陷，完全有權(quán)利通過(guò)申訴、起訴的形式來(lái)維護(hù)合法權(quán)益。但法律不是兒戲，不存在對(duì)罰款討價(jià)還價(jià)的余地。如果瑞華所沒(méi)有足夠證據(jù)證實(shí)監(jiān)管部門執(zhí)法行為違法，最后也只能依法接受監(jiān)管部門的處罰。

證監(jiān)會(huì)作為監(jiān)管部門，嚴(yán)格執(zhí)法是其職責(zé)，處以罰款只是手段而已。證監(jiān)會(huì)對(duì)包括瑞華所在內(nèi)的市場(chǎng)主體和中介機(jī)構(gòu)做出的處罰決定，只要是嚴(yán)格依法辦事，就會(huì)受到法律的支持。如果上市公司都能依法而為，不為一時(shí)利益之需做出違反法律、損害市場(chǎng)秩序、侵犯投資者利益的行為，就不會(huì)受到監(jiān)管部門的處罰。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性一直是困擾中國(guó)股市的難題之一，上市公司和中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有嚴(yán)格按照法律和財(cái)務(wù)規(guī)定披露上市公司真實(shí)財(cái)務(wù)信息，不僅會(huì)給市場(chǎng)帶來(lái)不確定影響，也會(huì)給投資者帶來(lái)股價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。投資者對(duì)股市信心不足，在很大程度上與上市公司信息披露不真實(shí)相關(guān)，與中介機(jī)構(gòu)和上市公司聯(lián)手造假相關(guān)，與中介機(jī)構(gòu)的不勤勉盡責(zé)相關(guān)。如果中介機(jī)構(gòu)能夠嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律與制度，當(dāng)好市場(chǎng)“看門人”和“公平手”的角色，上市公司的造假現(xiàn)象就會(huì)減少許多，市場(chǎng)的公信力就會(huì)提高很多。

總之，利用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益是瑞華所的權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)法則是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)，二者的權(quán)利都有法律依據(jù)，都是在維護(hù)法律制度的嚴(yán)肅性，都值得尊重和敬畏。