近年來(lái)，北京市審計(jì)局積極探索非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)全覆蓋。2019年12月，市審計(jì)局在經(jīng)過(guò)兩年多實(shí)踐的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)署關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的工作要求，結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)廣泛應(yīng)用，著手研究起草非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法。2020年，突如其來(lái)的新冠肺炎疫情，對(duì)有效運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式提出了更高要求，市審計(jì)局固化經(jīng)驗(yàn)成果，于4月底正式印發(fā)《北京市審計(jì)局非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。

研究出臺(tái)《辦法》的目的，主要是強(qiáng)化審計(jì)工作統(tǒng)籌，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的資源配置和協(xié)調(diào)銜接，有效運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)工作效率，規(guī)范非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)行為，減輕基層單位和被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)。

《辦法》的起草工作，一是堅(jiān)持于法有據(jù)，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作程序與流程上，嚴(yán)格遵循了《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。二是立足北京實(shí)際，將近年來(lái)在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方面積累的工作經(jīng)驗(yàn)，上升為制度，規(guī)范了基礎(chǔ)工作。三是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，充分考慮可操作性，力求指導(dǎo)實(shí)踐。

《辦法》回答了“什么是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”，并明確將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為審計(jì)實(shí)施的重要工作方式。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)機(jī)關(guān)利用獲取的審計(jì)對(duì)象相關(guān)信息、數(shù)據(jù)和資料，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)和綜合分析等方法,以及適當(dāng)?shù)牧鞒虒?shí)施審計(jì)的工作方式。

《辦法》結(jié)合北京實(shí)際，將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)劃分為“與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)統(tǒng)籌實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”和“單獨(dú)實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”兩類。一是在與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)統(tǒng)籌實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行政策梳理和數(shù)據(jù)總體分析，掌握被審計(jì)單位總體情況，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供支撐，應(yīng)當(dāng)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，形成問(wèn)題清單、問(wèn)題疑點(diǎn)線索清單和審計(jì)重點(diǎn)清單等階段性審計(jì)成果，作為編制審計(jì)實(shí)施方案的重要依據(jù)，在審計(jì)實(shí)施方案中予以體現(xiàn)。二是在單獨(dú)實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，鎖定疑點(diǎn)，通過(guò)遠(yuǎn)程方式獲取審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論。這一類非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)適用范圍主要為市一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行和決算草案數(shù)據(jù)分析審計(jì)。

《辦法》明確，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。在工作程序與流程上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中分析場(chǎng)所和人員，以及數(shù)據(jù)授權(quán)的全流程管理?！掇k法》還對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和組織管理等方面進(jìn)行了規(guī)范。

《辦法》的出臺(tái)，不僅是北京審計(jì)工作制度的創(chuàng)新，也是管理手段的創(chuàng)新。通過(guò)固化已有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)今后的審計(jì)工作，并將通過(guò)進(jìn)一步的再實(shí)踐，不斷完善深化，為促進(jìn)審計(jì)工作提質(zhì)增效奠定了良好的基礎(chǔ)。(北京市審計(jì)局)