財(cái)政部辦公廳發(fā)布《關(guān)于征求<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（征求意見(jiàn)稿）>意見(jiàn)的函》。

公告稱(chēng)，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制有效性，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，財(cái)政部辦公廳研究起草了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（征求意見(jiàn)稿）》。請(qǐng)組織征求意見(jiàn)，并于2024年9月1日前將意見(jiàn)反饋至財(cái)政部會(huì)計(jì)司。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總則

第一條【目的和依據(jù)】為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制有效性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條【適用對(duì)象】本辦法適用于各部門(mén)、各單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

各部門(mén)是指與本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。各單位是指各部門(mén)本級(jí)及所屬行政事業(yè)單位。

第三條【定義】本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)兩種方式。單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指各單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指各部門(mén)對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

第四條【基本原則】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)貫穿內(nèi)部控制建立與實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，綜合反映單位的內(nèi)部控制水平。

（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。

（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以國(guó)家法律法規(guī)、制度規(guī)范以及單位內(nèi)部管理制度等為依據(jù)，結(jié)合單位實(shí)際情況，如實(shí)反映內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，采用定性和定量相結(jié)合的方式，客觀公正地評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制水平。

（四）持續(xù)性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成定期評(píng)價(jià)、問(wèn)題整改、優(yōu)化提升的管理閉環(huán)，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。

第五條【單位基本要求】各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法和上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)要求，結(jié)合單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的程序、方法和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第六條【部門(mén)基本要求】各部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限，逐級(jí)對(duì)本部門(mén)所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)施復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)。同時(shí)根據(jù)本部門(mén)實(shí)際情況，細(xì)化部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第七條【財(cái)政部門(mén)基本要求】各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況，每年抽取一定比例的部門(mén)，對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促各部門(mén)持續(xù)完善內(nèi)部控制體系。

第八條【信息化要求】鼓勵(lì)各部門(mén)、各單位采用信息化手段，開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)工作。

第二章 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

第九條【評(píng)價(jià)部門(mén)】各單位應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門(mén)（崗位）相互分離。

單位根據(jù)需要可以委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為單位提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)為同一單位提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

第十條【評(píng)價(jià)工作方案】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施。

第十一條【評(píng)價(jià)內(nèi)容】單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：

（一）單位層面內(nèi)部控制情況。包括議事決策機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立與實(shí)施情況，以及其他補(bǔ)充指標(biāo)；

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況。包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度、流程的建立與實(shí)施情況；

（三）內(nèi)部監(jiān)督情況。包括內(nèi)部監(jiān)督制度建立和實(shí)施情況；

（四）其他情況。包括單位收到的各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)或其他部門(mén)內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評(píng)等情況。

第十二條【評(píng)價(jià)方法】單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求和本單位職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集有效證據(jù)，對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面客觀評(píng)價(jià)。

第十三條【工作底稿】單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作過(guò)程記錄和檔案管理制度。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的過(guò)程，包括評(píng)價(jià)方法、各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容、得分情況、評(píng)價(jià)結(jié)果及其認(rèn)定依據(jù)、評(píng)價(jià)人員等。

單位應(yīng)當(dāng)妥善保管評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等。

第十四條【評(píng)價(jià)得分】單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》（附1），結(jié)合評(píng)價(jià)工作底稿，對(duì)每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分。所有評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分總和，即為單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)得分。

第十五條【評(píng)價(jià)結(jié)果】?jī)?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取定性與定量相結(jié)合的方式，劃分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)檔次。90（含）至100分為“優(yōu)”、80（含）至90分為“良”、60（含）至80分為“中”、60分以下為“差”。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施實(shí)際情況。單位發(fā)生與內(nèi)部控制相關(guān)的違法違紀(jì)行為的，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果下調(diào)一個(gè)檔次。

第十六條【評(píng)價(jià)報(bào)告】單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)果等材料，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告（參考格式）》（附2），形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)材料。

第十七條【報(bào)告基準(zhǔn)日】單位應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后3個(gè)月內(nèi)完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第十八條【對(duì)外報(bào)送】單位應(yīng)按照同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)要求，在報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，報(bào)送經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指標(biāo)體系得分情況等相關(guān)材料。

第十九條【主管部門(mén)復(fù)核】各部門(mén)根據(jù)平時(shí)本部門(mén)管理與監(jiān)督中掌握的情況和所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)底稿及自評(píng)得分情況，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告審核工作安排，分級(jí)組織實(shí)施對(duì)所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)得分的復(fù)核工作。各部門(mén)復(fù)核發(fā)現(xiàn)所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中存在未識(shí)別的內(nèi)部控制問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》中相關(guān)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)自評(píng)得分，形成《年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)》（附3），并及時(shí)向被評(píng)價(jià)單位反饋相關(guān)得分調(diào)整情況。經(jīng)各級(jí)主管部門(mén)復(fù)核調(diào)整后的得分，為單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終得分。

第三章 部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

第二十條【評(píng)價(jià)部門(mén)】各部門(mén)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況的評(píng)價(jià)工作。未設(shè)立下屬單位的部門(mén)不再開(kāi)展部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，參照單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)部門(mén)本級(jí)開(kāi)展評(píng)價(jià)。

第二十一條【評(píng)價(jià)內(nèi)容】對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況實(shí)施評(píng)價(jià)，主要包括以下四個(gè)方面：

（一）部門(mén)在單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況；

（二）部門(mén)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)開(kāi)展情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況；

（三）部門(mén)根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點(diǎn)，自行制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（四）其他情況。包括收到的各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)或其他部門(mén)內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評(píng)等情況。

第二十二條【實(shí)施評(píng)價(jià)】各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在復(fù)核部門(mén)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果及相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，完善《部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》（附4），形成本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并參考單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序和方法，對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況開(kāi)展評(píng)價(jià)，形成部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（附5）。

第二十三條【評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日】各部門(mén)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后5個(gè)月內(nèi)完成部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第二十四條【對(duì)外報(bào)送】各部門(mén)應(yīng)當(dāng)按同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)要求，在報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，報(bào)送部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系得分情況等相關(guān)材料。

第四章 財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查

第二十五條【財(cái)政監(jiān)督檢查的主體】各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施同級(jí)政府各部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查工作。

第二十六條【財(cái)政監(jiān)督檢查內(nèi)容】各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在獲取各部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整體情況開(kāi)展監(jiān)督檢查。主要包括以下三個(gè)方面：

（一）核查部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反映的單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況；

（二）核查部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況；

（三）核查部門(mén)落實(shí)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況等。

第二十七條【監(jiān)督檢查范圍和頻率】各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告審核工作安排，每年抽取一定比例的同級(jí)政府部門(mén)，對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作開(kāi)展監(jiān)督檢查，對(duì)于新設(shè)立的部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入監(jiān)督檢查范圍。

第二十八條【實(shí)施監(jiān)督檢查】各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，對(duì)有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并向被檢查部門(mén)反饋檢查結(jié)果。如檢查結(jié)果與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果不一致，可要求被檢查部門(mén)調(diào)整部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果。

第五章 評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

第二十九條【問(wèn)題整改】針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中反映的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查找問(wèn)題原因，及時(shí)制定整改措施，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)跟蹤有關(guān)單位的整改情況，督促其按要求完成整改工作。

第三十條【結(jié)果應(yīng)用】各單位、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的分析應(yīng)用，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度、預(yù)算安排、績(jī)效管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督的依據(jù)，作為監(jiān)督問(wèn)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的參考。

第三十一條【與其他監(jiān)督方式的協(xié)同】各單位、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與財(cái)會(huì)監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等監(jiān)督工作有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的效率和效果。

第六章 附則

第三十二條【實(shí)施細(xì)則】各地區(qū)、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際制定具體的實(shí)施細(xì)則。

第三十三條【生效日期】本辦法自印發(fā)之日起施行。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（征求意見(jiàn)稿）》起草說(shuō)明

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》的有關(guān)要求，進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）加強(qiáng)內(nèi)部控制，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)治理能力和治理水平現(xiàn)代化過(guò)程中的重要支撐作用，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合近年來(lái)單位內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施情況，我們研究起草了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、有關(guān)背景

2012年，為提高單位內(nèi)部管理水平，財(cái)政部制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），對(duì)各單位開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，并對(duì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出總體要求。2015年，財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）提出，單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。2017年，財(cái)政部出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)），要求各單位編制并報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告，通過(guò)“以報(bào)促建”的方式，督促各級(jí)各類(lèi)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)?？傮w來(lái)看，各單位對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度逐年提高，內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作取得階段性成效，但部分單位尚未開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，部分開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的單位也存在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)結(jié)論不客觀不準(zhǔn)確等問(wèn)題，沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制工作管理閉環(huán)。

第十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議表決通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉的決定》，首次將內(nèi)部控制寫(xiě)入會(huì)計(jì)法，明確提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并納入本單位內(nèi)部控制制度”，為各單位開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。2023年2月，中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，明確要求各級(jí)財(cái)政部門(mén)“加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”；各單位要“結(jié)合自身實(shí)際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系”。因此，制定出臺(tái)《辦法》，推動(dòng)各單位開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，是貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)法和加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的客觀要求，同時(shí)也是通過(guò)“以評(píng)促建”方式，推動(dòng)各單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要舉措。

二、起草過(guò)程

（一）調(diào)查研究階段。2024年4月，在總結(jié)近年來(lái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，研究分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及制定《辦法》的必要性和緊迫性。同時(shí)，借鑒了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)價(jià)做法，吸收了有關(guān)中央部門(mén)和地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的有益經(jīng)驗(yàn)，起草了《辦法》草稿。

（二）形成討論稿階段。5月，組織部分中央部門(mén)、各?。ㄊ校┴?cái)政廳（局）有關(guān)負(fù)責(zé)同志，行政事業(yè)單位代表以及中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)家，對(duì)《辦法》的框架結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容進(jìn)行專(zhuān)題研討，并根據(jù)研討會(huì)意見(jiàn)對(duì)《辦法》草稿進(jìn)行修改完善，形成《辦法》討論稿。

（三）形成征求意見(jiàn)稿階段。6月，向部分中央部門(mén)、各省財(cái)政廳、高校學(xué)者以及中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)家征求意見(jiàn)，聽(tīng)取有關(guān)各方對(duì)《辦法》討論稿的意見(jiàn)和建議，并根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)《辦法》討論稿進(jìn)行修改完善。7月下旬，經(jīng)財(cái)政部會(huì)計(jì)司技術(shù)小組審議通過(guò)后，最終形成《辦法》征求意見(jiàn)稿。

三、主要內(nèi)容

《辦法》征求意見(jiàn)稿共6章33條。主要框架和內(nèi)容包括：

（一）總則。明確了單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和依據(jù)、適用對(duì)象、定義、基本原則、基本要求等內(nèi)容。

（二）單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。主要規(guī)定了單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的部門(mén)、內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)結(jié)果形成過(guò)程、報(bào)告報(bào)送、主管部門(mén)復(fù)核等內(nèi)容。

（三）部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。主要規(guī)定了各部門(mén)對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容、過(guò)程、報(bào)送等內(nèi)容。

（四）財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查。主要規(guī)定了各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)同級(jí)各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、主體、范圍和頻率等內(nèi)容。

（五）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。主要規(guī)定了內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題整改、結(jié)果應(yīng)用與其他監(jiān)督方式的協(xié)同等內(nèi)容。

（六）附則。主要規(guī)定實(shí)施細(xì)則、生效日期等內(nèi)容。

此外，為配合《辦法》的有效實(shí)施，《辦法》還附有5個(gè)附件，包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、單位年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告（參考格式）、年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（參考格式）。

四、征求意見(jiàn)的主要問(wèn)題

我們擬重點(diǎn)就以下問(wèn)題征求意見(jiàn)建議：

1.《辦法》的框架結(jié)構(gòu)是否合理？如果有不同意見(jiàn)，請(qǐng)說(shuō)明理由，并提出修改建議。

2.《辦法》中基本要求、評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方式方法、評(píng)價(jià)流程是否科學(xué)合理？需要修改或補(bǔ)充哪些內(nèi)容？請(qǐng)說(shuō)明理由，并提出修改建議。

3.《辦法》附件中指標(biāo)體系設(shè)置是否科學(xué)合理？需要修改或補(bǔ)充哪些內(nèi)容？請(qǐng)說(shuō)明理由，并提出修改建議。

4.對(duì)《辦法》有無(wú)其他意見(jiàn)和建議，請(qǐng)說(shuō)明理由，并提出修改建議。

原文地址：http://kjs.mof.gov.cn/gongzuotongzhi/202407/t20240731_3940823.htm